2017年5月,財政部、國家稅務總局發出了《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》,將納稅人銷售農產品的稅率由13%調整為11%,購進農產品的扣除率相應調整為11%.同時,為避免農產品深加工企業因進項稅額抵扣減少而增加稅負,又進一步明確"營改增試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工稅率為17%貨物的農產品維持原扣除力度不變",這一特殊政策對稅務機關及企業的進項稅額抵扣管理提出了更高的要求.納稅人應根據購進農產品用途的不同,對其進項稅額分別核算,否則,不能享受加計扣除的優惠政策.

加計扣除農產品進項稅額怎么計算

農產品從小規模納稅人處購買并取得100元不含稅專票,稅額3元,問用于加計扣除時,怎么計算呢?

從小規模納稅人處購買3%征收率的農產品,按照取得的增值稅普通發票上注明的金額(不含增值稅額)和11%扣除率(現在是10%)計算抵扣進項稅額.如果生產的是17%(現在是16%)的產品,可以加計扣除2%,仍然按照發票上的金額(不含稅),即按照金額和13%(現在是12%)扣除率計算抵扣進項稅額.

100元金額(不含稅),稅額3元,則按照100×11%計算抵扣進項稅額,加計扣除100×2%