管理舞弊的動(dòng)機(jī)是什么?

一是融資(圈錢)。資金與企業(yè)，猶如血液與人體，公司為擴(kuò)充設(shè)備，需要更多的資金;虧本的公司為了營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)，更需要資金。資金不足。可能導(dǎo)致周轉(zhuǎn)不靈，因而倒閉。企業(yè)為了達(dá)到借款或增加資本的目的，可能虛報(bào)其財(cái)務(wù)報(bào)表，以便說服資金提供者，做出決策。(1)初次發(fā) 行階段。證監(jiān)會(huì)要求公司有三年盈利，公司為了能上市，就進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。這與發(fā)行體制有關(guān)系。(2)配股階段。證券會(huì)要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率6%，才能配股。為實(shí)現(xiàn)配股，上市公司也會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝。(3)士曾發(fā)新股。這也會(huì)導(dǎo)致上市公司的財(cái)務(wù)包裝行為。東方鍋爐、紅光實(shí)業(yè)、麥科特、鄭百文、大東海都是“包裝”上市，虛構(gòu)前三年利潤(rùn)，以達(dá)到IPO 目的。

二是二級(jí)市場(chǎng)炒作(操縱價(jià)格)。企業(yè)股如果上市，為維持股價(jià)或?yàn)槭构蓛r(jià)格能達(dá)到預(yù)期的波動(dòng)，常利用不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以達(dá)到目的。股價(jià)格預(yù)期的波動(dòng)也可能是蓄意地使股價(jià)作暫時(shí)的下跌，以便操縱者得以廉價(jià)購(gòu)進(jìn)股，以取得更大的控制權(quán)或待價(jià)而沽。瓊民源與銀廣夏造假案主要目的是配合莊家二級(jí)市級(jí)操縱價(jià)格。

三是其它考慮。我國(guó)上市公司粉飾報(bào)表另外一個(gè)目的避免帶帽(ST、PT)以及退市;如果已帶帽了。ST不想淪為lrr，PT不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現(xiàn)出強(qiáng)烈扭虧為盈的欲望以達(dá)到摘帽的目的。此外，公司管理階層為了達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，借以表現(xiàn)其為成功的經(jīng)理人;或是為了貪得績(jī)效獎(jiǎng)金或分紅，可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。前者可能為了表現(xiàn)自我或與工作職位安全有關(guān);后者則是為了物質(zhì)報(bào)酬。有人稱此類舞弊為”績(jī)效舞弊”舞弊手段。

管理舞弊的原因分析是怎么樣的呢?

舞弊的“三角理論”認(rèn)為誘導(dǎo)舞弊的因素主要有三種：壓力(動(dòng)機(jī))、機(jī)會(huì)和借口(道德取向)。這三種因素之間兩兩相互作用，形成舞弊三角形。

1、上市公司的壓力(動(dòng)機(jī))注定管理舞弊的不可避免。經(jīng)濟(jì)壓力是上市公司所面臨的最大壓力，具體又表現(xiàn)為籌集資金的壓力。在我國(guó)，籌集資金的壓力所引發(fā)的管理舞弊行為在很大程度上是由于制度因素引起的。例如，會(huì)計(jì)制度上對(duì)于企業(yè)上市、配股、增發(fā)、退市都有很嚴(yán)格的規(guī)定，這些規(guī)定往往和某一單項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)相聯(lián)系。上市公司為了從證券市場(chǎng)上籌集到所需資金，就有很大的驅(qū)動(dòng)力去進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。經(jīng)驗(yàn)研究發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司凈資產(chǎn)收益率存在耐人尋味的“lO%現(xiàn)象”。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，騙取融資資格的上市公司占財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊總數(shù)的82.5%(李志文，2002)。

2、內(nèi)外監(jiān)管不力為管理舞弊提供了機(jī)會(huì)。

(1)公司冶理失效使內(nèi)部監(jiān)管不力。為了治理代理人間題，協(xié)調(diào)投者、經(jīng)理、職工之間的關(guān)系，公冶理結(jié)構(gòu)這一套制度安排在現(xiàn)代企業(yè)中廣為運(yùn)用。公司治理結(jié)構(gòu)一般包括股東大會(huì)(或股東會(huì))、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)。董事會(huì)經(jīng)常將其監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任委托給下屬的審計(jì)委員會(huì)，確保公司不會(huì)有財(cái)務(wù)現(xiàn)象，以提供一個(gè)“真實(shí)而”的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。如果治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制和審計(jì)委員會(huì)流于形式，則財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊就易于發(fā)生。

(2)體制上的漏洞使外部監(jiān)管不力。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立，尚欠完善，原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的殘根尚未完全清除，新舊體制的并存導(dǎo)致了一些管理上的漏洞，如國(guó)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，“委托一一代理”關(guān)系不清等。由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，國(guó)有產(chǎn)權(quán)所有者的虛化，導(dǎo)致了監(jiān)管的失控。同時(shí)由于“委托一一代理”關(guān)系的混淆形成代理入自己監(jiān)督自己的尷尬局面，如代理人自己委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，造成審計(jì)無效，甚至是代理入與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合謀。體制的漏洞給上市公司舞弊留下了難以控制的空間，提供了管理舞弊的機(jī)會(huì)。如一些政府機(jī)構(gòu)投者以國(guó)有產(chǎn)權(quán)為資本，利用政府特權(quán)和體制轉(zhuǎn)換規(guī)范的漏洞，任意操縱和控制被投企業(yè)或上市公司，通過舞弊的手段創(chuàng)造被投企業(yè)或上市公司的業(yè)績(jī)，以達(dá)到個(gè)體利益的最大化。被投企業(yè)和上市公司更是樂此不疲，密切配合。因此，些年我國(guó)上市公司公開包裝早已見怪不怪，企業(yè)做假賬也是司空見慣。

3、合理化為管理舞弊尋求了借口。借口實(shí)質(zhì)上是一種個(gè)人的道德價(jià)值判斷。人們總是通過自己的主觀意圖來判斷自己，而通過客觀行為來判斷他人。意圖總是比行為要好得多，因此為管理舞弊尋找借口就非常容易。誠(chéng)信是一種社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)，舞弊則是淺信的反動(dòng)，舞弊必然動(dòng)搖誠(chéng)信基礎(chǔ)。但舞弊當(dāng)事人實(shí)施舞弊行為又往往是在一種矛盾的心理斗爭(zhēng)中進(jìn)行的。舞弊當(dāng)事人常常經(jīng)過自我說服、自我合理化的過程，使舞弊行為合理化。我國(guó)上市公司的管理層在實(shí)施舞弊自我合理化過程中所尋找的借口并不是通常的：“我更需要錢”這類個(gè)人舞弊行為借口，而是“為員工、為企業(yè)謀利益”這類更“高尚”的借口。引用瓊民原原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理馬玉和在法庭判決時(shí)的一段話，最能說明舞弊者的合理化行為“我所做的一切都是為了維護(hù)股民的利益?”。按照這種邏輯推理似乎很有道理，如果舞弊被查處，公布于眾，管理者首先要遭受經(jīng)濟(jì)上和名譽(yù)上的損失。這是管理者的一種敢于承擔(dān)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)的犧牲，這顯然是一種社會(huì)道德觀的扭曲。這三種因素只要其中一個(gè)因素足夠強(qiáng)烈時(shí)，即使其他兩個(gè)因素較弱也會(huì)誘發(fā)管理舞弊。

標(biāo)簽： 管理舞弊的原因賺錢的公司擴(kuò)充設(shè)備虧本

　　 原標(biāo)題：管理舞弊的動(dòng)機(jī)是什么? 管理舞弊的原因分析是怎么樣的呢?